建筑企业跨境并购的申报与备案税务风险

据建设企业交易中心观察，中国企业在跨境并购中，主要面临尽职调查、并购方案设计、税务申报与备案、争议解决、税务管理体系等五类税务风险。在尽职调查税务风险识别中，企业应该关注目标公司并购期前及期间的经营状况。

　　建筑企业在跨境并购完成后，应注意履行相关国家税法规定的申报和备案义务，包括国内相关申报和备案义务，以及境外相关申报和备案义务。

　　一、国内相关申报和备案义务

　　有些企业或为了隐瞒境外投资状况，或因为对相关的申报制度不了解，或感觉申报难度较大而没有作到规范申报，导致公司对于境外投资相关信息和所得漏报和错报，从而引发税务机关启动调查程序。

　　对于我国居民企业来说，如果在境外成立企业或参股外国企业，或处置持有的外国企业股份，符合税法规定情形的，应主动向主管税务机关填报《居民企业参股外国企业信息报告表》。如果属于受控外国企业，则应在符合相应条件时，根据税法规定填报《受控外国企业信息报告表》。此外，符合条件的企业应及时根据《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》的要求，报送关联申报表、国别报告，并准备好同期资料。

　　二、国外相关申报和备案义务

　　在签订了目标公司的股权转让协议后，需要履行交易相关税费的申报缴纳义务。不同的国家对于交易税费的申报缴纳可能会有不同，有的是以签订协议的日期或者交割日作为纳税义务发生点，有的则以缴纳税费作为交割生效的先决条件。

　　目前大多数国家以购买方作为交易税费的扣缴义务人，而有的国家对此并没有明确规定，需要交易双方提前完成对交易税费的责任划分。此外，建筑企业在跨境并购后的公司运营中，也应与所在国家(地区)税务机关积极沟通，注意了解所在国家(地区)需要缴纳的税费种类以及税收优惠(特别是所在国家或地区吸引外资或鼓励行业发展相关政策)等税法规定，争取早日熟悉所在国家(地区)的税收征管体系，掌握有关税费的申报缴纳期限和缴纳方式，避免因不熟悉规则而带来的税务风险。